事情是這樣的

a公司最近收到了稅局的質(zhì)疑，2017年全年的增值稅申報收入比2017年匯算清繳申報的收入高了136萬元，要求a公司對此進行解釋。

a公司經(jīng)過自查之后發(fā)現(xiàn)，2017年中發(fā)生了大量的外購禮品對外贈送的情況，在增值稅上很乖地做了視同銷售處理，但在所得稅匯算清繳時未做視同銷售的申報處理，導致兩稅的申報收入存在較大差異。

該案例中，所得稅上未申報該項視同銷售，雖未少繳稅款，但在稅局的系統(tǒng)中顯示即為存在異常事項，需要重點進行解釋。

由此看來，視同銷售在增值稅上做處理是沒什么問題的了，但企業(yè)所得稅上做視同銷售卻容易被大家忽略，或者說不重視。

下面小編整理了客戶經(jīng)常咨詢的兩個問題，希望可以加深大家對企業(yè)所得稅視同銷售的重視程度吧。

疑問點一：

對于不增加企業(yè)所得稅應納稅額的視同銷售處理，做與不做對企業(yè)有什么好處和壞處？

企業(yè)所得稅的視同銷售申報處理，是法規(guī)規(guī)定的規(guī)范處理。

暫不論好處，該做的得做；不做就會有風險，回歸本文的開篇案例，在金稅三期系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)管理下，兩稅申報的收入存在較大差異的情況很容易被發(fā)現(xiàn)，被發(fā)現(xiàn)了就是一頓查補……

那么有的小伙伴說，如果增值稅也不做視同銷售，那就不會發(fā)現(xiàn)兩稅申報收入不一致啦。但是，增值稅不做視同銷售，那就存在少繳稅的情況了，用高風險的操作掩蓋相對低風險的操作，可謂得不償失。

其實，企業(yè)所得稅做視同銷售處理也有一定好處，確認視同銷售收入，將會增加企業(yè)的總稅收收入，相對的就會增加廣告宣傳費、業(yè)務招待費等扣除限額的計算基數(shù)。

疑點二：

做了視同銷售處理，賬上確認的成本、費用還可以扣除嗎？

視同銷售與稅前扣除不矛盾，可以同時存在，分別進行判斷處理；例如：

c公司對外捐贈了一臺自產(chǎn)的機器，生產(chǎn)成本為60萬元（不含稅），市場售價100萬元（不含稅），此時的會計處理應為：

借：營業(yè)外支出 760,000

貸：庫存商品 600,000

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 160,000

假設該項捐贈符合公益性捐贈的條件，76萬的營業(yè)外支出可以稅前扣除；