訪?談信息：

主題：讓減稅降費(fèi)實(shí)打?qū)崱⒂才鲇驳芈涞亍獓叶悇?wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策

時(shí)間：2019年3月15日上午10:00-11:00

嘉賓：國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)

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主持人

各位網(wǎng)友大家好!歡迎參與和收看“讓減稅降費(fèi)實(shí)打?qū)崱⒂才鲇驳芈涞亍獓叶悇?wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策”在線訪談!

今天我們非常高興地邀請(qǐng)到國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓、張衛(wèi)做客訪談現(xiàn)場(chǎng)，與廣大網(wǎng)友就個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除相關(guān)問題進(jìn)行在線交流。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

謝謝主持人!各位網(wǎng)友大家好!很高興能有這樣的機(jī)會(huì)跟大家交流。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)

各位網(wǎng)友大家好!

主持人

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策是普惠性減稅降費(fèi)政策的重要內(nèi)容。林司長，您能否先介紹一下政策的背景?

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

歡迎大家參加國家稅務(wù)總局舉辦的“讓減稅降費(fèi)實(shí)打?qū)崱⒂才鲇驳芈涞亍獓叶悇?wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策政策”在線訪談活動(dòng)。

李克強(qiáng)總理指出，小微企業(yè)是吸納就業(yè)的主渠道，對(duì)小微企業(yè)實(shí)施減稅主要是為了支撐就業(yè)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的背景下，實(shí)施這一措施將為穩(wěn)定就業(yè)起到關(guān)鍵性作用。為落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，加大對(duì)小微企業(yè)扶持力度，2019年1月17日，國家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制發(fā)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），其中明確自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。政策實(shí)施一段時(shí)間以來，部分納稅人對(duì)政策規(guī)定還是有一些不清楚、不了解的地方。為了讓減稅實(shí)打?qū)崱⒂才鲇驳芈涞兀槍?duì)這一問題，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司特通過12366在線訪談，回應(yīng)熱點(diǎn)問題，解讀政策規(guī)定。

主持人

謝謝林司長!下面我們一起來看看網(wǎng)友們提出了什么問題?

1、小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元以后，保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)是否也可以適用新的免稅標(biāo)準(zhǔn)?保險(xiǎn)企業(yè)為保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，能否適用免稅政策?

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)

小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元這項(xiàng)政策，同樣適用于個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)仍應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第45號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，向保險(xiǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。

2、境外單位或個(gè)人能不能適用小規(guī)模納稅人免稅政策?

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

不能。按照現(xiàn)行的增值稅政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為，都應(yīng)該按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅。因此，境外企業(yè)不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

3、我公司是按季申報(bào)的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，在同一個(gè)預(yù)繳地有多個(gè)工程項(xiàng)目，怎么來判斷是不是需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款?預(yù)繳稅款的時(shí)候，允許從總包合同中扣除分包款嗎?如果在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，預(yù)繳了增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預(yù)繳的稅款能退嗎?

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)

按照政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元(按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元)的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。您公司在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照所有項(xiàng)目扣除分包款后的合計(jì)銷售額判斷是否超過30萬元。如果不超過30萬元，無需預(yù)繳稅款。

4、如何理解按次納稅和按期納稅?

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元(按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元)的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

5、代開專票的交稅，自開專票的怎么收。都不超10萬

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅額需要計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

6、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品能否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策?

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第32號(hào)）規(guī)定的光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶，銷售電力產(chǎn)品時(shí)可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

7、小規(guī)模納稅人月超10萬一季度不超30萬是不是也免增值稅啊?

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當(dāng)月是無法享受免稅的;如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個(gè)月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。

8、小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策是不是適用于所有的小微企業(yè)?

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)

此次提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)，政策的適用對(duì)象是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人，并無其他標(biāo)準(zhǔn)，與工信部等四部委《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系。

9、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，按規(guī)定享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)免稅政策。在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免稅政策的銷售額時(shí)，是否計(jì)算轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的銷售額?

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

按照政策規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，計(jì)算銷售額時(shí)應(yīng)包括免稅銷售額。

10、我公司是按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，對(duì)外提供建筑服務(wù)，本月建筑服務(wù)差額扣除后收入不到10萬元，可以享受免稅政策，請(qǐng)問在申報(bào)時(shí)需要注意什么?

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

按照政策規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料申報(bào)表填報(bào)口徑有所變化，差額后的銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下簡稱申報(bào)表主表)中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次。差額部分填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》對(duì)應(yīng)欄次。

11、公司打算在3月份從按月申報(bào)改為按季申報(bào)，需要提供什么資料，對(duì)享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響?

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

您公司可以直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅期限，無需提供資料。如果在3月份申請(qǐng)從按月申報(bào)變更為按季申報(bào)，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度(4-6月份)的納稅申報(bào)在7月申報(bào)期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元，繼續(xù)免征增值稅。但公司此次變更納稅期限后，至2019年12月31日不得再變更納稅期限。

需要注意的是，納稅人變更納稅期限的實(shí)際申請(qǐng)時(shí)間不同，其變更后納稅期限的生效時(shí)間不同：如在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅;在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，申請(qǐng)變更的當(dāng)季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報(bào)納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。