“對！咱們國家減稅降費的又一個大禮包。具體的，對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。我要糾你一個小錯誤，這個政策叫加計抵減，和加計扣除是有區別的”

“這把我搞糊涂了，我記得企業所得稅也有加計扣除，這又是加計扣減，這怎么區分呢？”

“別急，讓我來給你梳理梳理現行增值稅、企業所得稅的幾項加計扣除、加計扣減政策，你可別搞混了！”

企業所得稅的“加計扣除”

主要政策有：

一、安置殘疾人就業支付殘疾人工資的加計扣除

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

二、研究開發費用的加計扣除

1.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

2.科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

3.企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

提醒：

近年來，研發費用加計扣除比例、行業范圍逐年擴大，現行政策可以按實際發生額的75%在稅前加計扣除，此項政策目前政策執行期為2018年1月1日至2020年12月31日。

增值稅的“加計扣除”

符合條件的農產品加計扣除

1.依據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條：“納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。”也就是說，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率，比一般規定的9%扣除率，再加計1%的扣除率。

根據申報表填表說明，加計扣除部分填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”，填寫納稅人將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農產品進項稅額。

增值稅的“加計抵減”

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額，此項政策稱為加計抵減政策。

加計抵減須同時滿足的條件：

1.行業要求。提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅201636號印發）執行。

2.銷售額要求。提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。

2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

提醒：

適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的，應按照四項服務中收入占比最高的業務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業。

本文政策依據

1.《中人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）

2.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）

3.《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）

4.《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）

5.《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅201734號）