答：所謂“從4月1日起”，指的是納稅義務發生時間。凡是納稅義務發生時間在4月1日之前的，一律適用原來16%、10%的稅率納稅，按照原稅率開具發票；相反，凡是納稅義務發生時間在4月1日之后的，則適用調整后的13%、9%的新稅率納稅，按照新稅率開具發票。

　　2、現行增值稅納稅義務發生時間是如何規定的？

答：根據中人民共和國增值稅暫行條例（2017年修訂）、中人民共和國增值稅暫行條例實施細則（2011年修訂）及財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）等文件進行判定。

　　3、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人發生銷售折讓、中止或者退回等情形的，如何開具紅字發票及藍字發票？

答：國家稅務總局公告2019年第14號第一條明確，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具確的藍字發票。

需要說明的是，如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號，以下簡稱18號公告）相關規定執行。

　　4、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人需要補開增值稅發票的，如何處理？

答：國家稅務總局公告2019年第14號第二條明確，納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原16%、10%適用稅率補開。

需要說明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調整前未開具增值稅發票的應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，可根據18號公告相關規定，按照原17%、11%適用稅率補開。

　　5、我司建筑服務是簡易計稅項目，在稅率調整后如果補開發票，也是要按照10%的稅率補開嗎？

答：簡易計稅的建筑服務，并不受此次稅率調整的影響，如果需要補開發票，無論何時，還是按照簡易計稅項目的征收率進行補開。

　　6、4月1日后按16%（或17%）、10%（或11%）原適用稅率開具發票的情形包括哪些？

4月1日前	4月1日后
已開票	發生銷售折讓、中止或者退回、應稅服務中止	按16%、10%原適用稅率開具紅字發票，再重新開具確的藍字發票
納稅義務已發生， 未開票已申報	補開發票	按16%、10%原適用稅率開具
納稅義務已發生， 未開票未申報	補開發票	按16%、10%原適用稅率開具，存在滯納金或罰款風險
納稅義務未發生， 未幵票未申報	開發票	應按13%、9%新適用稅率開具
強制按16%、10%原適用稅率開具：
受票方：不能抵扣進項和稅前扣除等
幵票方：存在罰款和虛開發票等風險

7、自2019年4月1日起，納稅人購入不動產，持有期間用途發生改變的，進項稅額應如何處理？

答：國家稅務總局公告2019年第14號第六條明確，已抵扣進項稅額的不動產，發生非常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%

本公告第七條明確，按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

　　8、此次稅率調整，適用加計抵減政策的納稅人，需要提供什么資料？

答：國家稅務總局公告2019年第14號第八條明確，按照39號公告規定，適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的，應按照四項服務中收入占比最高的業務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業。

需要說明的是，按照39號公告規定，納稅人確定適用加計抵減政策，以后年度是否繼續適用，需要根據上年度銷售額計算確定。已經提交《適用加計抵減政策的聲明》并享受加計抵減政策的納稅人，在2020年、2021年，是否繼續適用，應分別根據其2019年、2020年銷售額確定，如果符合規定，需再次提交《適用加計抵減政策的聲明》。

　　9、我們是一家建筑企業，我們之前簽的一些建筑合同工期都好幾年，之前都是分期收款，也都是按照10%的稅率開了發票，請問4月1日以后再收款和開發票是按10%開還是9%開？

答：稅率的適用是與納稅義務發生時間完全一致的，發票的開具也一樣。有些建筑合同可能會跨越4月1日稅率調整這一時間點，但是，不影響納稅義務發生的確定。

即納稅義務發生在4月1日前的，按照原稅率計稅并開票；納稅義務發生在4月1日以后的，按照調整后的稅率計稅并開票。

因此，你單位如果是在4月1日以后提供的建筑服務，即便合同是在4月1日前簽訂的，也應該按照9%的稅率計稅并按照9%的稅率開具發票。

也就是說同一份合同，可能出現開出兩種稅率的發票。

　　10、一般納稅人4月1后取得的原適用稅率增值稅抵扣憑證還能抵扣嗎？

答：一般納稅人4月1日之后取得的按原適用稅率開具的符合抵扣規定的增值稅發票或海關進口增值稅專用繳款書，仍然可以在開具之日起360日內選擇確認或申請稽核比對。

　　11、2019年4月1日起開始執行的增值稅稅率、征收率、扣除率、退稅率是什么？

小規模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人	簡易計稅	征收率
小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產；一般納稅人發生按規定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外。	3%
銷售不動產；經營租賃不動產（土地使用權）	5%
轉讓營改增前取得的土地使用權	5%
房地產開發企業銷售、出租自行開發的房地產老項目	5%
一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費	5%
特定的不動產融資租賃	5%
選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務	5%
一般納稅人提供人力資源外包服務	5%
中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣	5%
個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額	1.5%
納稅人銷售舊貨	2%
小規模納稅人（不含其它個人）以及符合規定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，可依3%征收率減按2%征收增值稅	2%
一般納稅人	原增值稅項目	稅率
銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務。	13%
銷售或者進口： 1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； 4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜； 5.國務院規定的其他貨物。	9%
購進農產品進項稅額扣除率	扣除率
納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的。	9%
納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品。	10%
一般納稅人	全面推行營改增試點項目	稅率
交通運輸服務	陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸服務）和管道運輸服務、無運輸工具承運業務	9%
郵政服務	郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務	9%
電信服務	基礎電信服務	9%
增值電信服務	6%
建筑服務	工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務	9%
銷售不動產	轉讓建筑物、構筑物等不動產所有權	9%
金融服務	貸款服務（含有形動產、不動產融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓 注：資管產品管理人從事資管產品運營業務，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅	6%
一般納稅人	現代服務業	研發和技術服務（研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務）	6%
信息技術服務（軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務）	6%
文化創意服務（設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務）	6%
物流輔助服務（航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務）	6%
鑒證咨詢服務（認證服務、鑒證服務和咨詢服務）	6%
廣播影視服務（廣播影視節目、作品的制作服務，發行服務和含放映在內的播映服務）	6%
商務輔助服務（企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務）	6%
有形動產租賃服務	13%
不動產租賃服務	9%
其他現代服務（除列舉的現代服務業以外的圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動）	6%
一般納稅人	全面推行營改增試點項目	稅率
生活服務	文化體育服務（文化服務和體育服務）	6%
教育醫療服務（教育服務和醫療服務）	6%
旅游娛樂服務（旅游服務和娛樂服務）	6%
餐飲住宿服務（餐飲服務和住宿服務）	6%
居民日常服務（市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務）	6%
其他生活服務（除列舉的生活服務之外的其他滿足城鄉居民日常生活需求提供的服務活動）	6%
銷售無形資產	轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產使用權或所有權	6%
轉讓土地使用權	9%
納稅人	出口貨物、服務、無形資產	稅率
納稅人出口貨物（國務院另有規定的除外）	零稅率
境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產。	零稅率
銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的	免稅
境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率
一般納稅人	出口退稅	退稅率
原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物	13%
原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為	9%
其他退稅率，按國家稅務總局發布的出口貨物勞務退稅率文庫執行
免退稅企業：（2019年6月30日）前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。 免抵退企業：（2019年6月30日）前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率 離境退稅：適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。2019年6月30日前，按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的退稅率；按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的退稅率。

小規模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人	簡易計稅	征收率
小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產；一般納稅人發生按規定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外。	3%
銷售不動產；經營租賃不動產（土地使用權）	5%
轉讓營改增前取得的土地使用權	5%
房地產開發企業銷售、出租自行開發的房地產老項目	5%
一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費	5%
特定的不動產融資租賃	5%
選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務	5%
一般納稅人提供人力資源外包服務	5%
中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣	5%
個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額	1.5%
納稅人銷售舊貨	2%
小規模納稅人（不含其它個人）以及符合規定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，可依3%征收率減按2%征收增值稅	2%
一般納稅人	原增值稅項目	稅率
銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務。	13%
銷售或者進口： 1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； 4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜； 5.國務院規定的其他貨物。	9%
購進農產品進項稅額扣除率	扣除率
納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的。	9%
納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品。	10%
一般納稅人	全面推行營改增試點項目	稅率
交通運輸服務	陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸服務）和管道運輸服務、無運輸工具承運業務	9%
郵政服務	郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務	9%
電信服務	基礎電信服務	9%
增值電信服務	6%
建筑服務	工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務	9%
銷售不動產	轉讓建筑物、構筑物等不動產所有權	9%
金融服務	貸款服務（含有形動產、不動產融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓 注：資管產品管理人從事資管產品運營業務，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅	6%
一般納稅人	現代服務業	研發和技術服務（研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務）	6%
信息技術服務（軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務）	6%
文化創意服務（設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務）	6%
物流輔助服務（航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務）	6%
鑒證咨詢服務（認證服務、鑒證服務和咨詢服務）	6%
廣播影視服務（廣播影視節目、作品的制作服務，發行服務和含放映在內的播映服務）	6%
商務輔助服務（企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務）	6%
有形動產租賃服務	13%
不動產租賃服務	9%
其他現代服務（除列舉的現代服務業以外的圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動）	6%
一般納稅人	全面推行營改增試點項目	稅率
生活服務	文化體育服務（文化服務和體育服務）	6%
教育醫療服務（教育服務和醫療服務）	6%
旅游娛樂服務（旅游服務和娛樂服務）	6%
餐飲住宿服務（餐飲服務和住宿服務）	6%
居民日常服務（市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務）	6%
其他生活服務（除列舉的生活服務之外的其他滿足城鄉居民日常生活需求提供的服務活動）	6%
銷售無形資產	轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產使用權或所有權	6%
轉讓土地使用權	9%
納稅人	出口貨物、服務、無形資產	稅率
納稅人出口貨物（國務院另有規定的除外）	零稅率
境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產。	零稅率
銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的	免稅
境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率
一般納稅人	出口退稅	退稅率
原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物	13%
原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為	9%
其他退稅率，按國家稅務總局發布的出口貨物勞務退稅率文庫執行
免退稅企業：（2019年6月30日）前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。 免抵退企業：（2019年6月30日）前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率