在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，依法納稅是企業(yè)的一項基本義務(wù)。對于一般納稅人企業(yè)來說，其在日常經(jīng)營發(fā)展過程中需要繳納的稅目眾多。增值稅作為中國最主要的稅種之一，近年來，伴隨著“營改增”的全面實施，有關(guān)增值稅申報問題也越來越受企業(yè)的關(guān)注和重視。那么，一般納稅人企業(yè)如何進行增值稅申報？其在增值稅申報過程中又有哪些注意事項呢？本文將對此進行說明。

　　一、一般納稅人增值稅申報

　　1、一般納稅人增值稅申報所需材料

　　在現(xiàn)實生活中，一般納稅人增值稅申報，需準(zhǔn)備相應(yīng)申報材料，其分為必報資料和備查資料兩種。

　　其中，必報資料包含：（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；（2）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》；（3）《資產(chǎn)負債表》和《損益表》；（4）《成品油購銷存情況明細表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）；（5）主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他必報資料。此外，需要說明的是，納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙介的《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。

　　備查資料包含：（1）已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；（2）符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；（3）海關(guān)進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；（4）收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；（5）代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；（6）主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

　　2、一般納稅人增值稅申報流程

　　在具體操作中，一般納稅人增值稅申報需遵循以下申報流程：

　　（1）增值稅進項發(fā)票認證。一般納稅人在取得增值稅進項發(fā)票以后，可采取到稅務(wù)機關(guān)大廳或者網(wǎng)上認證的方式來進行增值稅發(fā)票認證。此外，也可以委托第三方代理機構(gòu)來提供此類服務(wù)。需要注意的是，當(dāng)前，增值稅專用發(fā)票的抵扣期限延長為180天，超出期限可以認證，但不能抵扣銷項增值稅，而且當(dāng)月認證的發(fā)票必須在當(dāng)月抵扣。

　　（2）抄稅。一般納稅人進行增值稅申報，在每月開票和申報前都必須進行抄稅處理。其具體操作為：每月月初將稅控盤或金稅盤插入開票電腦（安裝了開票系統(tǒng)的電腦），登錄到開票系統(tǒng)，然后點擊“報稅處理”→“抄稅處理”→“上報匯總”，待彈出抄稅成功窗口后點擊“確定”，即完成抄稅工作。

　　（3）報稅。在納稅申報期內(nèi)，納稅人應(yīng)在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄增值稅開票系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動向稅務(wù)機關(guān)傳送上月尚未上傳的開票數(shù)據(jù)明細和上月匯總發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　（4）納稅申報。納稅人登錄網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報，網(wǎng)上申報成功后并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。

　　（5）清理解鎖。在完成申報工作以后，納稅人需要返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進行清零解鎖。

　　二、一般納稅人增值稅申報注意事項

　　事實上，在進行增值稅申報過程中，一般納稅人企業(yè)還需要掌握以下注意事項，從而確保增值稅申報工作地順利進行。

　　1、一般納稅人每月1日必須進行防偽稅控開票機的抄稅工作，并在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的報稅時間內(nèi)按時完成報稅工作。

　　2、一般納稅人在抄報稅時，應(yīng)注意納稅人開具的所有增值稅專用發(fā)票是否全部抄、報稅，否則有可能會造成存根聯(lián)漏采集。

　　3、一般納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票是否抄報稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口進行非常規(guī)保稅并進行存根聯(lián)補錄。

　　4、納稅人報稅后申報時發(fā)現(xiàn)比對不符的要及時查明原因，不能隨便調(diào)整申報表數(shù)據(jù)進行申報。