有關西安投資設立新企業的稅收籌劃講解希望能幫助到大家，請看詳細內容如下：

　　投資設立一家新企業選擇不同的組織形式，在企業稅收負擔上會有很大的不同。哪類企業適用何種組織形式?

　　設立企業時，我們目前可以選擇合伙企業的形式，或者有限責任公司，或者股份有限公司。不同的組織形式，適用的稅收法律是不同的。合伙企業是指自然人、法人和其他組織在中國境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業，合伙企業的生產經營所得和其他所得，依照稅法規定，由合伙人分別繳納個人所得稅，不構成繳納企業所得稅的居民企業。如自然人投資設立合伙企業，就生產經營所得只需繳納一次稅金，即個人所得稅。如設立為公司，既要繳納企業所得稅，還需就股息繳納20%的個人所得稅。因此，自然人投資設立企業在考慮稅負的情況下，應選擇非法人企業，即合伙企業組織形式。

　　但在實際生活中，合伙企業受經營條件限制，并不能滿足經營者的需要，因此一些法人企業可以選擇投資設立下屬公司的方式進行稅收安排，即選擇設立子公司或分公司進行納稅籌劃。

　　按照《中華人民共和國公司法》規定，子公司是獨立法人，如果盈利或虧損，均不能并入母公司利潤，應當作為獨立的居民企業單獨繳納企業所得稅。當子公司微利的情況下，子公司可以按 20%的稅率繳納企業所得稅，使集團公司整體稅負降低，在給母公司分配現金股利或利潤時，應補稅差，則設立子公司對于整個集團公司來說，其稅負為子公司繳納的所得稅和母公司就現金股利或利潤補交的所得稅差額。分公司不是獨立法人，不形成所得稅的居民企業，其實現的利潤或虧損應當并入總公司，由總公司匯總納稅。如果是微利，總公司就其實現的利潤在繳納所得稅時，不能減少公司的整體稅負，如果是虧損，可抵減總公司的應納稅所得額，當巨額虧損的情況下，從而達到降低總公司的整體稅負。

　　示例一：A公司所得稅稅率為 25%。2008年 1月擬投資設立一公司，預測其當年的稅前會計利潤為 3萬元，假定 A公司當年實現稅前會計利潤 100萬元。現有兩種方案可供參考：一是設立全資子公司，并向甲公司分配利潤 2萬元;二是設立分公司(假設不存在納稅調整事項)。

　　1、設立全資子公司情況下集團公司的所得稅稅負：

　　子公司繳納的所得稅 =3×20%=0.6萬元;

　　A公司繳納的所得稅 =100×25%+2÷(1-20%)×( 25%-20%)=25.13萬元;

　　集團公司整體稅負 =0.6+25.13=25.73萬元。

　　2、設立分公司的情況下總公司的所得稅稅負： A公司繳納的所得稅 =(100+3)×25%=25.75萬元。

　　3、比較 A公司的整體稅負，設立分公司的所得稅稅負比設立子公司的所得稅稅負多 0.02(25.75-25.73)萬元。

　　從上述實例看出，企業投資設立下屬公司，當下屬公司微利的情況下，企業應選擇設立子公司的組織形式。

　　示例二：B公司所得稅稅率為25%，2008年1月擬投資設立回收期長的公司，預測該投資公司當年虧損 600萬元，假定 B公司當年實現利潤 1000萬元，現有兩方案可供選擇：一是設立全資子公司;二是設立分公司(假設不存在其他納稅調整事項)。

　　1、設立子公司情況下的所得稅稅負：

　　子公司當年虧損，不繳納所得稅，其虧損可結轉以后年度，用以后年度所得彌補。

　　B公司當年繳納的所得稅 =1000×25%=250萬元;集團公司整體稅負 =250萬元。

　　2、設立分公司情況下的所得稅稅負： B公司當年繳納的所得稅 =(1000-600)×25%=100萬元。

　　3、比較 B公司的整體稅負，設立子公司情況下繳納的所得稅比設立分公司繳納的所得稅多繳納150(250-100)萬元。

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