電子商務法關于跨境電子商務稅收的法律法規

1、跨境電子商務零售進口稅收法規

（1）跨境電子商務零售進口商品稅種和完稅價格

根據《財政部海關總署國家稅務總局關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》（財關稅（2016）18號）的有關規定，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，完稅價格為實際交易價格，包括商品零售價格、運費和保險費。

（2）藥境電子商務零售進口稅收稅范圍

跨地電子商務零售班口稅收政策適用于從其他國家成地區進口的、跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的以下商品。

第一、所有通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易，能夠實現交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務零售進口商品；

第二、未通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易，但快遞、郵政企業能夠統一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔相應法律責任進境的跨境電子商務零售進口商品。不屬于跨境電子商務零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口益品，按現行規定執行。

財政部等部委分別于2016年4月6日關于公布境電子商務零售進口商品清單的公告（2016年第40號）于2016年4月15日《關于公布跨境電子商務零售進口商品清單（第二批）的公售）2016年第47號公布跨境電子商務零售進口商品的具體清單。

（3）跨境電子商務零售進口商品的納稅人和代收代繳人

訂購人為納稅義務人，在海關注冊登記的電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業作為稅款的代收代繳義務人。代為履行納稅義務。代收代繳義務人應當如實、準確地向海關申報跨場電子商務零售進口商品的商品名稱、規格型號、稅則號列、實際交易價格及相關費用等稅收征管要素、跨圾電子商務零售進口商品的申報幣制為人民幣。

（4）跨境電子商務零售進口商品稅收申報、擔保

為審核確定跨境電子商務零售進口商品的歸類、完稅價格等，海關可以要求代收代繳義務人按照有關規定進行補充申報海關對滿足監管規定的跨境電子商務零售進口商品按時段匯總計征稅款代收代繳義務人應當依法向海關提交足額有效的稅款擔保海關放行后30日內未發生退貨或修撤單的。代收代激義務人在放行后第31日至第45日內向海關辦理納稅手續。

（5）跨增電子商務零售進口商品的減免稅

跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣2萬元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交品，以及完稅價格超過2000元限值單個不可分割商品，均按照一股貿易方式全額征稅。

2、境電子商務零售出口稅收法規

（1）退（免）稅的納稅人界定

適用財政部和國家稅務總局規定退（免）稅、免稅政策的電子商務出口企業，是指自建跨境電子商務銷售平臺的電子商務出口企業和利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的企業。為電子商務出口企業提供交易服務的跨境電子商務第三方平臺，不適用退（免）稅、免稅政策規定。可按現行有關規定執行。

（2）退（免）稅的范圍

電子商務出口企業出口貨物（財政部、國家稅務總局明確不予出口退《免）稅或免稅的貨物除外，下同），同時符合下列條件的、適用增值稅、消費稅退（免）稅政策：

第一，電子商務出口企業屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定：第二，出口貨物取得海關出口貨物報關單（出口退稅專用）。且與海關出口貨物報關單電子信息一致：第三，出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內收匯；第四，電子商務出口企業屬于外貿企業的，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內容與出口貨物報關單（出口退稅專用）有關內容相匹配

（3）免稅的范圍

電子商務出口企業出口貨物，不符合上述規定條件，但同時符合下列條件的。適用增值稅、消費稅免稅政策：第一，電子商務出口企業已辦理稅務登記：第二，出口貨物取得海關簽發的出口貨物報關單：第三，購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證。

（4）申報辦理

電子商務出口貨物適用退（免）稅、免稅政策的。由電子商務出口企業按現行規定辦理退（免）稅、免稅申報。