第一點：嚴格執(zhí)行承接客戶的審批程序

項目合伙人應了解上市事務所的真正原因，評價管理層的誠信情況、歷史上是否受到過監(jiān)管處罰；了解上市公司的基本面情況，包括但不限于是否存在業(yè)績對賭、市值管理、融資需求、股權激勵、保殼摘帽、管理層績效考核等訴求，是否存在債券違約、大股東股權質押高等潛在問題；項目合伙人綜合考慮團隊的專業(yè)勝任能力、時間安排、獨立性、收費情況等，同時應做好與前任注冊會計師的溝通等。

第二點：重視對期初余額的審計

對于首次接受委托的業(yè)務，注冊會計師應對期初余額實施有針對性的審計程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，恰當評估期初余額是否存在可能對本期財務報表產生重大影響的錯報，同時還應關注被審計單位會計政策的恰當性與一貫性。

第三點：重視對內部控制的審計

關注被審計單位內部控制缺陷整改情況。如果被審計單位在基準日前對內部控制存在的重大缺陷進行了整改，但新的內部控制未運行足夠長的時間，應慎重考慮其對內部控制有效性評價的影響。

第四點：關注以前年度審計意見

關注以前年度審計意見類型及主要關鍵事項，尤其對非無保留意見的審計報告，應重點關注導致非無保留意見的具體事項，評估這些事項對本期財務報表重大錯報風險可能產生的影響。

第五點：關注會計政策和編制基礎是否與本期一致

關注會計政策是否一致，比如收入確認方法是否前后期一致、投資性房地產的計量屬性是否發(fā)生變化、金融資產的分類是否發(fā)生變化等；關注比較信息是否恰當分類和列報，比如由于實施新的會計準則是否按照要求追溯調整、總額法凈額法前后不一致是否調整上期報表等。

第六點：關注風險較高的行業(yè)與公司

金融行業(yè)相關上市公司。關注銀行信貸風險管理情況、貸款減值準備計提和不良貸款處置的合理性以及網貸資金存管業(yè)務相關風險；關注信托及資產支持證券業(yè)務的資金來源、底層資產、資金使用的具體情況；關注股票質押業(yè)務相關資產減值準備計提的合理性；關注公司資管業(yè)務是否存在通過“資金池”、剛性兌付或利用多層嵌套、通道業(yè)務等方式，將表內信用風險表外化的跡象；關注涉及P2P信貸業(yè)務的上市公司是否按照監(jiān)管要求予以清退并及時履行信息披露義務；關注金融工具公允價值、未納入合并范圍的結構化主體等重要信息的相關披露是否充分、適當；對于業(yè)務運轉高度依賴信息系統(tǒng)的金融企業(yè)，要根據(jù)業(yè)務特點加大信息系統(tǒng)審計力度。

房地產行業(yè)相關上市公司。應關注房地產行業(yè)調控政策對公司經營產生的影響，尤其應關注是否存在融資成本過高、融資渠道受限、商品房限價限購等情形；關注公司收入確認標準、預售收入和銷售退回等的合理性；關注開發(fā)成本、土地增值稅、企業(yè)所得稅等成本費用是否準確、完整，利息費用資本化和費用化的劃分是否恰當；關注房地產存貨是否存在“爛尾”“空置”“滯銷”等減值跡象。

醫(yī)藥行業(yè)相關上市公司。應關注醫(yī)藥行業(yè)產業(yè)政策變化對公司生產經營的影響，特別關注“帶量采購”對醫(yī)藥行業(yè)產品價格及毛利率的影響，以及存貨跌價準備是否足額計提；關注“兩票制”對醫(yī)藥流通環(huán)節(jié)的影響，特別是銷售結算方式變化對應收賬款的影響，以及銷售費用的真實性與合規(guī)性；關注研發(fā)費用資本化或費用化處理的合理性。

債務違約風險較高的上市公司。關注公司整體債務規(guī)模、融資成本及債務資金使用情況；關注公司現(xiàn)金流量與債務償還需求的匹配情況和債務償還安排；關注上市公司或其子公司違規(guī)對外擔保的情況和未披露的關聯(lián)方資金占用、擔保、質押等隱性債務風險；針對對外擔保事項，應充分了解被擔保方的財務狀況，評估違約風險；關注公司具有重大影響的被投資單位是否存在債務違約跡象，相關減值測試是否及時進行，減值計提是否充分、恰當。

境外業(yè)務占比較高的上市公司。重點關注境外工程項目、國際貿易、銷售合同的真實性，尤其應關注毛利率異常的海外業(yè)務；加強涉外公司審計中與組成部分注冊會計師的溝通；關注外匯賬戶的設立、資金管理、稅收繳納、套期保值等特殊領域和業(yè)務。

業(yè)績大幅波動的上市公司。關注公司業(yè)績波動的原因，就業(yè)績短時間變臉的合理性要求管理層作出解釋；關注公司經營模式、產業(yè)領域、交易對手、管理層是否發(fā)生重大變化，警惕業(yè)績操縱風險；關注是否按照交易所規(guī)定進行業(yè)績預告。

有保殼摘帽動機的上市公司。關注被審計單位持續(xù)經營能力，包括公司盈利能力、融資能力、未來經營狀況和現(xiàn)金流量預期；對于存在債務重組或有破產重整計劃的上市公司，應關注擬剝離資產脫離合并范圍的時點和依據(jù)是否充分、債務重組損益的處理是否恰當?shù)?；關注上市公司是否利用缺乏商業(yè)實質的交易，或通過變更會計政策和會計估計操縱利潤；關注臨近期末發(fā)生的大額收入確認、資產或股權處置、政府補助、投資收益確認等重大非常規(guī)交易，充分考慮可能存在的利潤調節(jié)或利益輸送風險，設計并實施有針對性的審計程序。

第七點：強化項目質量控制復核