西安經開區辦理子公司與母公司稅務問題解讀！
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一、“管理費”特點
非營利性質業務：不具備合理商業目的和業務實質；
母公司對子公司進行的統一管控：管理活動多為戰略性管理，具有重復性的特點。
二、“管理費”涉稅依據
中華人民共和國企業所得稅法實施條例
第四十九條企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
國稅發200886號《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》
母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理。
母子公司未按照獨立企業之間的業務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。
……
4.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
三、“管理費”操作要點
參照同一服務對外部客戶報價，對內部子公司提供同類服務應執行統一收費標準，確保定價公允；
即使是同一系統內的公司，母子公司必須簽訂服務協議，明確規定母公司向子公司提供的具體服務內容、收費標準以及金額；
向多個子公司提供同類服務，可以采取分項分攤和服務分攤的方式。
母子公司間資產是否可以劃轉?
根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定:`企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務;但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外.`
交易雙方應在企業所得稅年度匯算清繳時,分別向各自主管稅務機關報送《居民企業資產(股權)劃轉特殊性稅務處理申報表》和相關資料,其中,相關盜料具體如下:
1、股權或資產劃轉總體情況說明,包括基本情況、劃轉方案等,并詳細說明劃轉的商業目的;
2、交易雙方或多方簽訂的股權或資產劃轉合同(協議),需有權部門(包括內部和外部)批準的,應提供批準文件;
3、被劃轉股權或資產賬面凈值和計稅基礎說明;
4、交易雙方按賬面凈值劃轉股權或盜產的說明(需附會計處理資料);
5、交易雙方均未在會計上確認損益的說明(需附會計處理資料);
6、12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動的承諾書.
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