新政策哪些納稅人能適用加計抵減政策？深化增值稅改革即問即答之五為你解答詳細內容如下：

　　答：《政部 稅總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(政部 稅總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10，抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。生產、生活性服業(yè)納稅人，是指提供郵政服、電信服、現代服、生活服(以下稱四項服)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50的納稅人。

　　根據上述規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，當期可抵扣進項稅額均可以加計10抵減應納稅額，不僅限于提供四項服對應的進項稅額。需要注意的是，根據39號公告第七條第(四)項規(guī)定，納稅人出口貨物勞、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

　　二、稅收政策規(guī)定，納稅人購進用于生產13稅率貨物的農產品，按照10的扣除率計算進項稅額。我公司未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點，主要生產13稅率貨物，請問2019年4月1日后購進的農產品，能否在農產品購入環(huán)節(jié)直接抵扣10進項稅額

　　答：不能在購入環(huán)節(jié)直接抵扣10進項稅額。根據現行增值稅政策規(guī)定，2019年4月1日后，納稅人購進農產品，在購入當期，應遵從農產品抵扣的一般規(guī)定，按照9計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13稅率貨物，則在生產領用當期，再加計抵扣1個百分點。

　　三、我公司未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點，從小規(guī)模納稅人處購進農產品取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產13稅率的貨物，請問可以按10的扣除率計算進項稅額嗎

　　答：可以。39號公告第二條規(guī)定，納稅人購進用于生產或者委托加工13稅率貨物的農產品，按照10的扣除率計算進項稅額。你公司從小規(guī)模納稅人購進農產品取得的3征收率的增值稅專用發(fā)票，用于生產13稅率的貨物，符合上述規(guī)定的，可以根據規(guī)定程序，按照10的扣除率計算抵扣進項稅額。

　　四、我公司適用農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法，請問2019年4月1日以后，購進農產品適用的扣除率是多少

　　答：《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(稅〔2012〕38號印發(fā))規(guī)定，農產品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。39號公告第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16稅率的，稅率調整為13;原適用10稅率的，稅率調整為9。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。因此，2019年4月1日以后，如果你公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13，則對應的扣除率為13;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9，則扣除率為9。

　　五、我公司是增值稅一般納稅人，購進的農產品既用于生產13稅率的貨物又用于生產銷售其他貨物服，目前未分別核算。請問可以按照10的扣除率計算進項稅額嗎

　　答：不可以。按照《政部 稅總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(稅〔2017〕37號)規(guī)定的原則，納稅人購進農產品既用于生產13稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服的，需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9的扣除率計算進項稅額。

　　六、請問39號公告中的幾項政策執(zhí)行期限是一樣的嗎

　　答：39號公告明確，調整增值稅稅率等多項深化增值稅改革的政策自2019年4月1日起實施。除生產、生活性服業(yè)納稅人適用加計抵減政策執(zhí)行至2021年12月31日外，其他政策沒有執(zhí)行期限。

　　七、生活服具體包括哪些

　　答：39號公告第七條第(一)項規(guī)定，包括生活服在內的四項服的具體范圍按照《銷售服、無形資產、不動產注釋》(稅〔2016〕36號印發(fā)，以下簡稱注釋)執(zhí)行。按照注釋的規(guī)定，生活服是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服活動。包括文化體育服、教育醫(yī)療服、旅游娛樂服、餐飲住宿服、居民日常服和其他生活服。

　　八、請問前期計提加計抵減額的進項稅額，發(fā)生進項稅額轉出的，應在什么時間調整加計扣減額

　　答：按照39號公告第七條第(二)項規(guī)定，已計提加計抵減額的進項稅額，如果發(fā)生了進項稅額轉出，納稅人應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

　　九、我公司既從事國內貿易也兼營出口勞，其他條件均符合適用加計抵減政策的要求，但無法劃分國內業(yè)和出口業(yè)的進項稅額。請問我公司能否適用加計抵減政策

　　答：39號公告第七條第(四)項規(guī)定，納稅人兼營出口貨物勞、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算不得計提加計抵減額的進項稅額。

　　不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

　　因此，如果你公司符合適用加計抵減政策的條件，但無法劃分國內業(yè)和出口業(yè)的進項稅額，你公司仍適用加計抵減政策，但應按上述規(guī)定計算不得計提加計抵減額的進項稅額。

　　十、某納稅人為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以前月份有形動產租賃服中止，開具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16)，金額10萬元，稅額1.6萬元，應當如何填寫增值稅納稅申報表

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