企業(yè)所得稅稅前扣除憑證知多少-代辦營業(yè)執(zhí)照詳細(xì)內(nèi)容如下：

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得企業(yè)所得稅稅前扣除憑證(以下簡稱“稅前扣除憑證”)，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

　　當(dāng)今經(jīng)濟業(yè)、經(jīng)營方式的多元化，貨物、勞采購渠道的廣泛性，注定了企業(yè)取得稅前扣除憑證的多樣化，包括來源于境內(nèi)與境外也有差異。

　　根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，可分為外部憑證和內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，稅機關(guān)代開的發(fā)票)、政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出(成本、費用、損失和其他支出)的會計原始憑證。

　　對于從境內(nèi)取得的外部稅前扣除憑證，根據(jù)其對應(yīng)的項目是否屬于增值稅應(yīng)稅范圍，可分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。

　　企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項目的支出，對方為已辦理稅登記的增值稅納稅人的，應(yīng)當(dāng)取得其開具的發(fā)票作為有效扣除憑證。應(yīng)稅項目支出是指企業(yè)購買貨物或加工、修理修配勞(以下稱“增值稅應(yīng)稅勞”)、服、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等增值稅應(yīng)稅項目的支出。

　　企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項目支出時，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證(特定情形也可以發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

　　常見的稅前扣除憑證

　　1. 購買貨物、增值稅應(yīng)稅勞、服、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項，該企業(yè)單位或者個人開具(稅機關(guān)代開)的符合規(guī)定的發(fā)票。

　　2. 從境內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，其開具的符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者由收購企業(yè)自行開具的符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

　　3. 非金融企業(yè)實際發(fā)生的對外借款利息，應(yīng)分別不同情況處理：

　　(1)向金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，該金融企業(yè)開具的符合規(guī)定的發(fā)票。

　　(2)向非金融企業(yè)或個人借款而發(fā)生的利息支出，須取得付款單據(jù)和符合規(guī)定的發(fā)票，輔以借款合同(協(xié)議);在首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“(本省任何一家)金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”。

　　(3)為向金融企業(yè)或非金融企業(yè)借款而支付的融資服費、融資顧問費、投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，應(yīng)取得符合規(guī)定的發(fā)票。

　　(4)在符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)中，資金使用單位向企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬公司(統(tǒng)借方)支付的利息，應(yīng)取得統(tǒng)借方開具的符合規(guī)定的免稅發(fā)票。

　　4. 支付高鐵等鐵路運輸費用，取得的由中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)(如高鐵車票)等，屬于國家稅總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的票據(jù)，允許作為稅前扣除憑證。

　　5. 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃狻⑴瘹狻⑼ㄐ啪€路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，以出租方開具的符合規(guī)定的發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降模猿鲎夥介_具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　6. 發(fā)生的應(yīng)稅項目支出，收取方為依法無須辦理稅登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)(銷售額不超過增值稅起征點)的個人的，以稅機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

　　7. 繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征收部門開具的政票據(jù)。

　　8. 繳納可在稅前扣除的各類稅金(費)，稅機關(guān)開具的稅收繳款書或表格式完稅證明。

　　9. 撥繳職工工會經(jīng)費，上級和基層工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)。

　　10. 支付的土地出讓金，收取土地出讓金的機關(guān)開具的政票據(jù)。

　　11. 繳納的社會保險費，征繳機關(guān)開具的政票據(jù)(社會保險費專用收據(jù)或票據(jù))。

　　12. 繳存的住房公積金，征繳機構(gòu)蓋章的住房公積金匯(補)繳書和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)。

　　13. 通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門的用于法定公益事業(yè)的捐贈，政部門監(jiān)制的捐贈票據(jù)，如公益性單位接受捐贈統(tǒng)一收據(jù)等。

　　企業(yè)實施股權(quán)捐贈的，應(yīng)以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并取得接受股權(quán)捐贈的公益性社會團(tuán)體按股權(quán)歷史成本開具的捐贈票據(jù)。

　　14. 由稅部門或其他部門代收的且允許扣除的費、金，代收部門開具的代收憑據(jù)、繳款書(如工會經(jīng)費代收憑據(jù))等。

　　15. 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，相關(guān)稅前扣除憑證按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅總局公告2011年第25號發(fā)布)的規(guī)定執(zhí)行。

　　16. 發(fā)生非價外費用的違約金、賠償費，以及解除勞動合同(辭退)補償金、拆遷補償費等非應(yīng)稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)，并附合同(如拆遷、回遷補償合同)等憑據(jù)以及收款單位或個人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。

　　17. 從境外購進(jìn)貨物或者勞，支付給境外單位或個人的款項，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。并將相關(guān)合同、收款方簽收單據(jù)、付款證明資料等留存?zhèn)洳椤６悪C關(guān)在審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明并經(jīng)稅機關(guān)審核認(rèn)可。

　　18. 稅收法律、法規(guī)對企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的，按該規(guī)定或要求扣除。

　　如研發(fā)費用加計扣除，委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證加計扣除。

　　19. 簽訂了廣告費和業(yè)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方可將另一方發(fā)生的，不超過另一方當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例的(部分或全部)廣告費和業(yè)宣傳費支出，歸集至本企業(yè)扣除，且可以不計算在本企業(yè)廣告費和業(yè)宣傳費支出稅前扣除限額內(nèi)，但必須提供分?jǐn)倕f(xié)議且按協(xié)議歸集。

　　20. 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受增值稅應(yīng)稅勞發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅瑢ν夥謹(jǐn)偟钠髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受增值稅應(yīng)稅勞的其他企業(yè)以該企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

　　21. 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受非增值稅應(yīng)稅勞發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑢ν夥謹(jǐn)偟钠髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非增值稅應(yīng)稅勞的其他企業(yè)以該企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

　　22. 企業(yè)自制的符合、會計處理規(guī)定，能直觀反映成本費用分配計算依據(jù)和發(fā)生過程的材料成本核算表(入庫單、領(lǐng)料單、耗用匯總表等)、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單，支付職工薪酬的工資表，差旅費補助、交通費補貼、通訊費補貼單據(jù)等內(nèi)部憑證。

　　23. 境內(nèi)居民企業(yè)按所接受的企業(yè)或個人投資入股的技術(shù)成果評估值入賬、并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除的，該技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評估報告等資料。

　　24. 國院政、稅主管部門規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　稅前扣除及相關(guān)憑據(jù)的特殊規(guī)定

　　企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

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