通行費電子發票如何計算進項稅額

(1)納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

(2)納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值電子普通發票的，可以抵扣的進項稅額為發票上注明的稅額。

電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

取得通行費電子發票主要有以下幾種情況：

1、納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額，按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷ (1+5%)×5%

例如：取得的通行費發票金額為20元。

可抵扣進項稅額= 20÷(1+5%)×5%=0.95元

借：管理費用-通行費 19.05(20-0.95)

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 0.95

貸：庫存現金/銀行存款 20

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額： 鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

借：管理費用-差旅費

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：庫存現金/銀行存款

納稅人支付的橋、閘通行費可抵扣進項稅額是用橋、閘通行費發票上注明的金額÷ (1+5%)×5%公式計算得出，賬務處理就是借記管理費用、應交稅費，貸記庫存現金、銀行存款的科目進行核算。這個弄懂后可以看看通行費發票怎么計算進項稅中航空運輸和公路水路運輸的公式，有什么不懂就問問老師。